Чьей обязанностью является оплата НДС?

Понятие НДС знакомо многим, даже тем, кто далек от бизнеса. Эти три буквы расшифровываются, как «налог на добавленную стоимость». Он касается абсолютно всех. Нужно понимать, кто его оплачивает: продавец или покупатель.

Многие потребители считают, что налог их не касается: платит НДС компания, предоставляющая товар. Это заблуждение, пошлину оплачивает клиент. Чтобы понимать, почему это происходит, нужно знать, каким образом налог формируется:

• предприятие закупает материал для изготовления продукции собственного производства: за него оплата совершается с учетом НДС;
• производится товар и рассчитывается его себестоимость (сколько средств ушло на изготовление): пошлина на этом этапе не учитывается;
• компания определяет конечную цену товара, по которой он будет реализовываться: величина рентабельности + акциз + НДС;
• после реализации определенного объема продукции, подсчитывается прибыль, высчитывается 18% (в 2018 году принят к рассмотрению законопроект об увеличении налога до 20 процентов), уже оплаченных клиентом.

Таким образом получается, что налог уже входит в стоимость, оплачиваемую покупателем. Поэтому его платит не фирма, а потребитель.

[toc]

Тип организации

ООО, ИП и остальные предприятия находятся на различных системах налогообложения:

• ОСНО;
• ЕНВД;
• УСН и остальные.

Оплата пошлины у фирм с различной системой имеет свои особенности и нюансы.

На ОСН

Компании такого типа должны платить пошлину. Каждый квартал они предоставляют отчетность, это совершается в электронном виде через всемирную паутину (с 2017 г. пояснения к декларации в этом же формате). Для этого разработан специальный интернет-ресурс Контур. Экстерн.

Этой программой очень легко пользоваться: перед отправкой отчет проверяется, недочеты отображаются. Если даже нет возможности зайти на ресурс через компьютер, статус документации отслеживается по СМС.

На ЕНВД и ОСН

При совмещении ЕНВД и ОСН, вмененный доход не попадает под НДС. Нужно вести раздельную документацию, соблюдая следующее:

• когда компания по ЕНВД приобретает товары или оплачивает услуги с НДС, то добавленную стоимость необходимо указывать в цене этих покупок;
• когда предприятие по ОСН приобретает товары или оплачивает услуги с НДС, то сумму принимается к вычету по НК РФ.

Существуют расходы, не позволяющие вести раздельный отчет: аренда, коммунальные платежи. «Входящее» НДС распределяется согласно тому, как эти затраты распределяются в определенном виде деятельности. Необходимо предоставлять документацию и оплачивать налог до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

УСН

Фирмам на УСН допустимо не совершать некоторые выплаты. Например, организации освобождены от пошлины на прибыль и НДС. Индивидуальные предприниматели: от налога на имущества и на доход физ. лиц. Однако имеются исключения, когда налог на добавленную стоимость оплачивается:

• при завозе продукции в Россию из-за границы (например, из Европы);
• если счет-фактура с НДС;
• при манипуляциях по договорам «простого товарищества», «доверительного управления имуществом».

Пошлина оплачивается, отчетная документация предоставляется в ФНС.

Когда поставщик (исполнитель) на ОСН проставляет в счете НДС, то клиент на УСН проплачивает его: налог — обязанность контрагента. Покупатель не предоставляет декларацию и не производит никаких выплат. Товар, приобретенный с пошлиной, реализуется без нее.

Предприятия на «упрощенке» не оплачивают налог. Однако иногда покупатель просит выставить счет с ним. Это допустимо, но тогда НДС придется оплачивать и предоставлять отчетную документацию. Делается это в электронном формате.

Компании на остальных системах

Налоговый агент обязан выплачивать пошлину и предоставлять документацию, если:

• приобрел товар или услугу в компаниях, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации;
• выступает в качестве посредника зарубежной фирмы, не стоящей на учете в РФ;
• берет в аренду или приобретает госимущество;
• покупает имущество компании или человека, объявивших себя банкротами и прочее (более подробная информация в статье 161 НК РФ).

В роли налоговых агентов выступают и компании на спецрежимах.

Как рассчитывается НДС

Чтобы лучше понимать, каким образом рассчитывается НДС, нужно рассмотреть это на конкретном примере: открылась точка, где будут продаваться сумки. Чтобы товар реализовать, его нужно сначала приобрести или произвести. Например, предприниматель заключил контракт с фирмой, продающей сумки по оптовой цене. Сумма кредита на покупку составила 100 000 руб. Каждая единица товара для торгового оборота обошлась в 1000 руб. Это и есть ее себестоимость.

В потраченные 100 тыс. руб. уже включен НДС 18%. Получается, налог был оплачен заказчиком (фирмой, продающей сумки в розницу). Эта сумма рассчитывается, как входящий вычет. Нужны будут доказательства, что закупаемый товар был оплачен с НДС: документ, удостоверяющий отгрузку продукции или предоставление услуги по факту и ее стоимость, накладная, чек (НДС должен быть указан в отдельной строчке).

После этого формируется стоимость, по которой сумки будут реализовываться. Сумма НДС убирается и накладывается только в конце. Складывается себестоимость товара, иные затраты (перевозка, упаковка и остальное). Только после этого прибавляются 18% от получившейся суммы.

Формула расчета НДС: Х*18/100. В примере неизвестное число (Х) = 100 тыс. руб. Получается налог 18 000 руб. Если приобретать сумки у поставщика на сумму 100 тыс. руб., то заплатить ему придется 118 000 с учетом налога. Эта цифра высчитывается по формуле: Хн=Х+Х*18/100 (где Х — сумма, Хн — значение с НДС, 18 — процентная ставка НДС). Как высчитать стоимость без налога: Хн=Х+Y*Х. Y — НДС.

Для человека, далекого от математических расчетов, довольно тяжело подсчитать все цифры. Поэтому существуют специальные калькуляторы, которые сделают это за него. Пользоваться ими очень просто, необходимо просто вводить нужные значения. Найти такие программы можно в интернете.

Операции, облагающиеся налогом

Под НДС попадает следующее:

• импорт любых продуктов (в т.ч. из Белоруссии, Германии);
• строительная деятельность без договора подрядчика;
• услуги и товары для индивидуального пользования, затраты на что-либо не учитываются при расчете НДС.

Деятельность, с которой пошлина не взимается:

• работа государственных подразделений, относящаяся к их непосредственным обязанностям;
• приобретение и передача в частные руки государственных, муниципальных учреждений;
• инвестиции;
• продажа земли.

Также сбор не осуществляется при передаче денег ИП, работающим без коммерции.

Возможно ли избежать налогов

Все компании, ведущие внешнюю торговую деятельность, должны оплачивать НДС и предоставлять отчетную документацию. Освобождение от пошлины возможно (на основании статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации), если квартальная выручка предприятия составила менее 2 млн руб. Чтобы его получить, необходимо обратиться в налоговую инспекцию с подтверждающими это документами. Представитель фирмы пишет заявление, согласно которому предоставляются льготы по выплатам на год. Возможно и повторное обращение, но если оборот за месяц превысит указанной ранее суммы, то оплата обязательна.

Получить освобождение от пошлины могут юридические и физические лица, которые работают на следующей системе налогообложения:

• ЕСХН;
• УСН;
• патентной (специальный режим, при котором оплата «упрощенки» происходит авансом);
• ЕНВД.

Законно избежать налоговых выплат получится, если представитель организации подал заявление в ФНС и предоставил необходимые документы (счета-фактуры с пометками о не начислении НДС, журналы учета, бумаги, подтверждающие, что доход был менее 2 млн рублей). Если организация этого не сделает сама, то возврата средств не будет.

Освобождение от пошлины в государственный бюджет не осуществляется при операциях по импорту, экспорту. А также при реализации подакцизной продукции. Налог оплачивается с каждой манипуляции (также с аванса).

Декларацию нужно составлять очень внимательно: если в отчете будет допущена ошибка и выплачена меньшая сумма, предприятие может понести существенные финансовые потери. Также излишки денежных средств могут быть не возвращены.

Подведение итогов

Пошлину в бюджетную казну за продукцию начисляет и оплачивает компания. Организация предоставляет декларацию (не позже 25 числа каждые три месяца) в федеральную налоговую службу. Отчетность должна быть составлена правильно, без единой ошибки. Иначе могут произойти нежелательные финансовые потери. Несмотря на то, что по документам пошлина оплачивается компанией, предоставляющей товар, по итогу налог оплачивает потребитель: сумма сбора уже включена в итоговую цену продукта.

Иногда организация бывает освобождена от выплат НДС (например, если выручка за три месяца была менее 2 000 000 рублей). В остальных случаях они являются обязательными. Их обход наказывается в соответствии с законом.